СИСТЕМАТИЗАЦІЯ ПІДХОДІВ ДО УПРАВЛІННЯ ДЕБІТОРСЬКОЮ І КРЕДИТОРСЬКОЮ ЗАБОРГОВАНІСТЮ

УДК 658.5:005.93

 

СИСТЕМАТИЗАЦІЯ ПІДХОДІВ ДО УПРАВЛІННЯ ДЕБІТОРСЬКОЮ І КРЕДИТОРСЬКОЮ ЗАБОРГОВАНІСТЮ

 

https://doi.org/10.36994/2707-4110-2025-13-40-11

 

Кучеренко В.М., магістр НУ «Києво-Могилянська академія»[1]

 

Анотація. У статті розглянуто проблематику управління дебіторською та кредиторською заборгованістю підприємств у сучасних умовах економічної нестабільності. Окреслено вплив технологічних рішень (ERP-системи, хмарні сервіси) на рівень ефективності процесів управління та фінансову стабільність підприємств. Приділено увагу сучасним викликам, з якими стикаються компанії в умовах вільного ринку, високо-конкурентного середовища та обмеженості фінансових ресурсів. Систематизовано підходи до управління заборгованістю, серед яких автоматизація процесів, використання інноваційних фінансових інструментів. Визначено перспективи інтеграції інформаційних технологій в управлінські процеси задля покращення ефективності та забезпечення конкурентоспроможності підприємств на ринку.

Ключові слова: управління, дебіторська заборгованість, кредиторська заборгованість, автоматизація, розрахунки з контрагентами, фінансовий менеджмент, платоспроможність, фінансова стабільність, ERM-системи.

 

SYSTEMATISATION OF APPROACHES TO MANAGEMENT OF ACCOUNTS RECEIVABLE AND ACCOUNTS PAYABLE

V.M. Kucherenko, Master's degree student NU "Kyiv-Mohyla Academy"

 

Abstract. The article deals with the issues of managing accounts receivable and accounts payable of enterprises in the current conditions of economic instability. The article outlines the impact of technological solutions, such as ERP systems and cloud services, on the efficiency of management processes and financial stability of enterprises. Particular attention is paid to the current challenges faced by companies operating in a free market characterised by a highly competitive environment and limited financial resources. The author emphasises the role of effective debt management strategies in ensuring financial stability and liquidity, as well as the need to adapt to dynamic economic changes.

Today, it is important for companies to take care of their financial position, as constant delays in payments and low efficiency of financial liabilities management significantly affect the overall state of the company. In the context of political instability and ongoing economic challenges, companies and counterparties are constantly faced with the issues of late payments for goods received and unfair cooperation. Businesses often do not pay attention to the financial condition of the counterparty and its reputation in the market. With the help of digital solutions and integrated automated receivables and payables tracking systems, you can reduce the risk of a financial crisis and improve cash flow management.

The geographical location of the company and its role in technological capabilities in managing accounts receivable and payable should not be overlooked. Companies operating in a developed digital environment have better access to services, automated data processing and analysis systems. At the same time, companies operating in less developed regions may face difficulties in implementing technology in financial settlements, which slows down and affects the overall quality of the settlement process. Therefore, taking into account regional factors is an important component in optimising financial settlements.

The article examines the role of digital transformation in modern financial management and its potential implementation in the financial system of a trading enterprise as a way to optimise settlements with debtors and creditors. Existing technical products and cloud solutions are being systematised to provide access to real-time financial data and enhance cooperation between clients. In addition, analytics and big data tools are discussed as important elements of making informed business decisions and opportunities to attract new counterparties.

Finally, the article highlights the prospects for integrating advanced information technologies into financial management processes to increase efficiency and ensure the competitiveness of enterprises in the market. By implementing innovative technological solutions, companies can strengthen their financial stability, optimise debt management and maintain sustainable growth in an increasingly challenging economic environment.

Keywords: management, accounts receivable, accounts payable, automation, settlements with counterparties, financial management, solvency, financial stability, ERM systems.

 

Постановка наукового питання. Стрімкий розвиток ринкової економіки та періодичні фінансово-економічні кризи, що призводять до нестабільності фінансового стану підприємств, вимагають ефективних методів боротьби з ризиками неплатоспроможності та втратами капіталу шляхом підвищення якості управління фінансовими потоками. Зростання обсягів дебіторської і кредиторської заборгованостей призводить до збільшення ризиків фінансової нестабільності постачальників та інших контрагентів, що негативно впливає на забезпечення ліквідності й платоспроможності. У таких умовах актуальності набуває планування грошових потоків, оптимізація управління розрахунками з дебіторами та кредиторами, зокрема шляхом впровадження сучасних технологічних інструментів,.

Відповідно, дослідження ефективності управління розрахунками з контрагентами є вкрай важливим. В умовах сьогодення актуалізуються проблеми технологічних викликів, що стоять перед підприємствами: хоча впровадження новітніх технологій і несе у собі певні ризики, правильні та зважені кроки є ключем до успішної інтеграції традиційних методів й інноваційних технологій для забезпечення фінансової стабільності підприємств.

Аналіз останніх наукових досліджень та публікацій. Аналіз наукових праць Глушко А. Д. [1], Пінчук Т. А. [2], Гончарук А. П. [3], демонструє значний інтерес до питання управління дебіторською та кредиторською заборгованостями. Основними напрямками досліджень виокремлені наступні: вплив розрахунків на фінансову стабільність, організаційні підходи до її управління та потенціал використання інформаційних технологій.

Невирішені частини проблеми. Не зважаючи на наявний науковий доробок, технологічний розвиток і трансформація процесів управління діяльністю підприємств вимагають наукових досліджень в контексті цих змін, зокрема щодо інтеграції сучасних інструментів автоматизації та прогнозування в управлінському процесі. Серед проблем, вирішення яких потребує наукового обґрунтування, недостатня адаптація сучасних інформаційних технологій (н.д. ERP-systems) до специфіки локальних ринків, відсутність єдиної методології для оцінки платоспроможності контрагентів у реальному часі, низька популярність інноваційних інструментів серед МПС-сектору.

Мета і завдання. Метою дослідження є систематизація підходів до управління дебіторською та кредиторською заборгованістю в контексті можливих технологічних рішень відносно удосконалення цього процесу на різних етапах прийняття управлінських рішень щодо взаєморозрахунків з контрагентами бізнесу.

Викладення основного матеріалу дослідження. У сучасних умовах динамічний розвиток ринкової економіки вимагає від підприємств впровадження ефективних підходів до управління фінансовими потоками і взаєморозрахунками з контрагентами бізнесу. Особливе місце в цих процесах займає керування дебіторською та кредиторською заборгованістю і збалансована система контролю за ними, що є важливими складовими фінансової політики підприємства, які визначають його платоспроможність, ліквідність, економічну стійкість. Актуальність цього питання є надзвичайним для підприємств роздрібної торгівлі через зростаючі обсяги боргових зобов’язань внаслідок малоефективної взаємодії із постачальниками: перші не можуть або ж не мають бажання виконувати зобов’язання, останні ж безрезультатно працюють над погашенням заборгованості. Роздрібна торгівля виконує одну із провідних ролей у економіці, але водночас є її найбільш фінансово-вразливою складовою, оскільки діяльність торгівельних підприємств безпосередньо залежить від стабільності грошового й товарного обігу, ефективного управління зобов’язаннями, у тому числі перед партнерами. На графіку №1 представлена кількість магазинів роздрібної торгівлі в Україні в 2018 – 2023 рр. залежно від їхньої торгової площі, що дозволяє оцінити загальний ринковий потенціал.

Рис. 1 - Кількість магазинів роздрібної торгівлі

за розмірами торгової площі за 2018 – 2023 рр.

 

Джерело: складено автором на основі даних [10]

 

Чисельність магазинів змінювалась нерівномірно. Після зменшення кількості торгових точок у 2019/2020 рр. спостерігається суттєве зростання у 2021 році. Цю динаміку можна пояснити впливом фактору пандемії covid-19, запровадженням та зняттям жорстких карантинних обмежень. 2022/2023 роки характеризуються помітним зменшенням обсягів роздрібних точок через військові дії на території України, часткову окупацію земель, зниження платоспроможності покупців. Окремо можна відмітити коливання кількості магазинів площею до 119 м² – вони є найбільш чутливими відносно змін ринку. Магазинів площею понад 2500 м² теж стало менше, що може свідчити про оптимізацію великих торгівельних мереж та перехід до онлайн-формату продажів або ж збільшення кількості замовлень доставки.

Економічні коливання впливають на фінансовий стан підприємства, розрахунки між постачальником та його контрагентом. Невчасне погашення і, відповідно, накопичення дебіторської заборгованості потенційно може призвести до фінансових проблем як у постачальника, так і споживачів, знижуючи їх можливості для подальшого інвестування й розвитку. У той же час, надмірне збільшення кредиторської заборгованості негативно впливає на фінансовий стан партнерів, обмежуючи їх можливості до здійснення платежів за нові поставки товарів та послуг. З огляду на це, управління дебіторською і кредиторською заборгованістю є важливою складовою успішної діяльності підприємств. Однак, в умовах складної економічної ситуації, коли проблеми платоспроможності можуть виникнути як у постачальника, так і у партнера, є гостра потреба у більш ґрунтовному аналізі й розробці ефективних механізмів управління взаємовідносинами з контрагентами з метою забезпечення фінансової стійкості і конкурентоспроможності підприємств.

Важливим аспектом управління є здійснення аналітичних розрахунків й дослідження динаміки показників фінансового стану підприємства, що дає можливість оцінити ризики із розрахунками.

Таблиця 1

Питома вага розрахунків з дебіторами та кредиторами у загальному балансі підприємств торгівлі у 2020 – 2023 рр.

Рік	Баланс, млрд. грн.	Дебіторська заборгованість, млрд. грн.	Кредиторська  заборгованість, млрд. грн.	Питома вага ДЗ в балансі, %	Питома вага КЗ в балансі, %
2020	12 682,48	4 474,37	3 729,04	35,3%	29,4%
2021	14 070,49	5 097,78	4 145,16	36,2%	29,5%
2022	14 654,65	5 432,87	4 374,85	37,1%	29,9%
2023	16 442,57	5 861,58	4 869,51	35,6%	29,6%

Джерело: складено автором на основі даних [11, 12]

 

Наведені дані у таблиці 1 демонструють безперервне зростання питомої ваги дебіторської заборгованості у загальній структурі балансу, яка досягла максимального значення у 2021 році – 37,1%, і свідчить про збільшення кількості відтермінованих платежів клієнтів. У свою чергу, рівень кредиторської заборгованості залишився більш стабільним (29 – 30%), що вказує на достатньо високий рівень залежності підприємств відносно розрахункових зобов’язань перед клієнтами.

Отже, виходячи із негативної динаміки збільшення обсягів розрахунків із дебіторами і стабільного рівня взаємовідносин між кредиторами та підприємствами, останнім слід посилити рівень контролю від управлінської ланки над здійсненням своєчасних платежів. Збільшення боргового навантаження у довгостроковій перспективі призведе до зменшення ліквідності підприємства, касових розривів, погіршення фінансової стабільності. За такої динаміки, слід більш жорстко проводити моніторингові заходи щодо своєчасності виплат, здійснювати більш глибокий аналіз потенційних клієнтів і посилено управляти фінансовими зобов’язаннями для мінімізації ризиків неплатоспроможності.

Для забезпечення фінансової стабільності та ефективного управління борговими зобов’язаннями підприємства мають використовувати комплексні підходи. Одним із напрямків такого менеджменту є впровадження сучасних технологічних інструментів й хмарних рішень, які дозволяють швидко реагувати на зміни у фінансовому стані контрагентів, аналізувати та висвітлювати найбільш критичні точки, зменшувати ризики не платежів, покращувати систему управління цілою системою розрахунків.

Практика управління дебіторською і кредиторською заборгованістю в Україні передбачає використання як традиційних методів, таких як облік руху непогашених рахунків в бухгалтерському й податковому обліку, так і сучасних інформаційних технологій для автоматизації процесів контролю та моніторингу. Інтеграція інформаційних систем дозволяє швидше і ефективніше обробляти великі обсяги даних про боргові зобов'язання, прогнозувати можливі ризики й приймати управлінські рішення на основі оперативних даних [2]. В умовах воєнного стану постачальникам і контрагентам слід використовувати комплексні заходи для мінімізації негативних наслідків непогашення платежів, що може включати: постійний моніторинг рівня платоспроможності контрагентів, використання механізмів страхування комерційних кредитів, впровадження політики жорсткого контролю за виконанням договірних зобов'язань та інші. Одним із найбільш застосовуваних інструментів управління заборгованостями є встановлення чітких умов розрахунків між постачальником і контрагентами, що включає у себе чіткі періоди відстрочки платежу, розміри можливих знижок за дострокову оплату, санкції за прострочення платежу, інші додаткові умови. Чітке регулювання і дотримання усіх вищезгаданих вимог дозволяє обом сторонам прогнозувати свої фінансові потоки та уникати касових розривів.

Ще одним методом, який покращить якість управління та контроль розрахунків, є впровадження електронних платформ для обміну інформацією про фінансовий стан підприємств. Використання електронних інноваційних рішень забезпечує швидкий та безпечний доступ до даних, кредитної історії, рівня платоспроможності контрагентів, і дозволяє приймати більш обґрунтовані рішення щодо умов співпраці і обсягів кредитування. В Україні цей підхід не набув широкого поширення, проте в багатьох розвинених країнах такі платформи активно використовуються для забезпечення прозорості ринку та зниження фінансових ризиків. Серед найбільш ефективних та успішних, на світовому ринку можна виокремити ряд аналітичних ресурсів (табл. 2).

Таблиця 2.

Систематизація аналітичних ресурсів щодо

управління дебіторською та кредиторською заборгованостями

Компанія	Спеціалізація	Основні функції	Географія	Інтеграція
Dan& Bradstreet (D&B)	Бізнес- аналітика та процеси, управління ризиками, маркетингові стратегії,	Система номерів DUNS, рейтинги PAYDEX та DPS, обмін бізнес-інформацією, хмарні технології»	Міжнародна компанія	Інтеграція з фінансовими системами підприємств, хмарні сервіси
Experian Plc	Інформаційні послуги, аналіз кредитних ризиків, запобігання шахрайству, маркетингові пропозиції	Кредитні та маркетингові послуги, аналітика прийняття рішень	Міжнародна компанія	Підключення до CRM, банківських систем, кредитних платформ»
Creditsafe	Кредитні онлайн-звіти про бізнес, оцінка кредитоспроможності, фінансовий моніторинг	Кредитний рейтинг, рекомендований кредитний ліміт, інтеграція з бухгалтерськими системами	Офіси у 16 країнах, доступ до даних з 200 країн	Інтеграція з бухгалтерським програмами (SAP, QuickBooks, 1C), API для автоматизації

Джерело: складено автором

 

Для забезпечення ефективного управління системою розрахунків з контрагентами варто застосовувати сучасні аналітичні інструменти. У таблиці наведено частину міжнародних компаній, які пропонують комплексні рішення моніторингу клієнтів, управління фінансовими ризиками, автоматизацію розрахунків. Інтеграція подібних технологічних рішень із CRM-системами та хмарними сервісами значно покращить управління фінансовими потоками, систематизує процеси виплат і розрахунків, знизить ризики несвоєчасних платежів, покращить якість роботи з партнерами, відкриє доступ до баз даних потенційних партнерів, спростить фінансові операції та обмін інформацією між контрагентами.

Інформаційні технології продовжують відігравати все більшу роль у бізнесі, тому дуже важливо вчасно інтегруватись до нових умов зовнішнього середовища. Технологічна складова будь-якого управлінського процесу, безумовно, допомагає оптимізувати роботу топ-менеджерів, проте не усі вони готові до зміни структурних підрозділів через архаїчність своїх поглядів, набуття звичок «контрольованого контролю процесів», небажання виходу із власних зон комфорту, страх і невідомість у разі впровадження змін, недостатній рівень технічної та професійної оснащеності кадрового складу тощо. До того ж, зазвичай, впровадження технологій – це достатньо ресурсовитратний процес, тому здебільшого технологічно – оснащеними компаніями є транскордонні бізнес-структури, блакитні фішки і розробники подібних технологій. У свою чергу, середній та особливо малий бізнеси намагаються оптимізувати свої витрати, нехтуючи при цьому або ж не маючи можливостей інвестувати у подібні технологічні рішення.

Достатньо важливим аспектом, що впливає на рівень технологічності підприємства в цілому є його рівень оснащеності новітніми системами і програмами для автоматизації процесів управління. Географічне розташування підприємства або ж ареал його функціонування може впливати на його інформаційно-технологічне забезпечення. До прикладу, країни G7 або ж EU-27 мають більшу концентрацію та відсоток компаній, які відповідають сучасним вимогам технологічного характеру, ніж країни пост-радянського простору або ж провінційні країни Азії. Не дивлячись на увесь спектр позитивних аспектів світової глобалізації, у більшості випадків компанії віддають перевагу більш тривіальним методам обміну інформацією, обліку, реорганізації менеджерських процесів тощо.

Не зважаючи на переваги цифрових технологій, їх впровадження залишається нерівномірним у різних регіонах світу, оскільки процес пере-інтеграції супроводжується викликами, такими як висока вартість, необхідність перекваліфікації персоналу, складність адаптації у наявні бізнес-моделі. При виборі технологічного продукту підприємствам слід приймати до уваги не тільки потенційну користь, але і бар’єри при впроваджені. Таблиця 2 містить у собі перелік основних аспектів технологічних рішень, які створені для покращення ефективності управління заборгованостями.

 

Таблиця 3.

Систематизація технологічних рішень для

управління дебіторською та кредиторською заборгованістю

Аспект впровадження	Опис/ Значення	Приклад технологій/ сервісів	Переваги	Перешкоди/ виклики
Автоматизація обліку	Автоматизація ручних процесів управління заборгованістю	SAP ERP (SAP) – потужна система управління бізнес-процесами	Зменшення людських помилок, економія часу, прискорення обробки запитів	Висока вартість впровадження, необхідність навчання персоналу
Моніторинг платоспроможності	Системи для аналізу та оцінки фінансового стану контрагентів	Dun & Bradstreet (D&B) – глобальна база фінансової інформації про компанії	Швидке прийняття рішень, прогнозування ризиків	Недостатня якість даних, складність інтеграції
Кредитний контроль	Розробка та впровадження політики кредитного контролю	QuickBooks (Intuit) – інструмент для відстеження дебіторської заборгованості	Поліпшення управління дебіторською заборгованістю, зменшення прострочених платежів	Складність стандартизації процесів
Хмарні рішення	Використання хмарних технологій для зберігання/ обробки даних	Microsoft Azure – хмарна платформа для зберігання і аналітики даних	Доступність у реальному часі, безпека даних, віддалена робота	Науковий журнал «Вісник Університету «Україна» Всі матеріали на сайті захищені згідно законодавства України Розробка сайту - FOBS